Welche Substanz braucht eine Holding in Bulgarien?
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Eine bulgarische Holding braucht echte Geschäftsleitung in Bulgarien: einen Geschäftsführer, der Entscheidungen über Beteiligungen tatsächlich dort trifft und dokumentiert, eigene Räume, ein bulgarisches Konto und eine vor Ort geführte Buchhaltung. Ohne diese Substanz kann das deutsche Finanzamt die Holding als in Deutschland geleitet behandeln, Ausschüttungen aus Deutschland mit Quellensteuer belasten oder Einkünfte hinzurechnen.
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Die Substanz-Checkliste
Die wichtigsten Punkte im Überblick:
| Merkmal | Schwach | Belastbar |
|---|---|---|
| Geschäftsführer | Strohmann oder wohnt in Deutschland | entscheidet tatsächlich in Bulgarien |
| Entscheidungen | per E-Mail aus Deutschland | Gesellschafterbeschlüsse und Protokolle in Bulgarien |
| Räume | reine Zustelladresse | Büro oder Arbeitsplatz mit Nutzung |
| Personal | keines | eigenes Personal oder dokumentierte Dienstleister |
| Konto | nur ausländische Onlinebank | bulgarische Bank |
| Buchhaltung | in Deutschland geführt | in Bulgarien geführt |
Warum das für eine Holding besonders wichtig ist
Eine Holding hat naturgemäß wenig operatives Geschäft. Gerade deshalb prüfen Finanzämter, ob sie mehr ist als eine Durchleitungsgesellschaft. Für Ausschüttungen deutscher Gesellschaften an die Holding verlangt Deutschland eigene Wirtschaftstätigkeit, und passive Einkünfte niedrig besteuerter Gesellschaften können hinzugerechnet werden — siehe Greift die Hinzurechnungsbesteuerung bei Bulgarien?
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Was in der Praxis hilft
Substanz lässt sich nicht behaupten, nur aufbauen:
- Geschäftsführer mit Wohnsitz in Bulgarien.
- Regelmäßige Sitzungen und Beschlüsse vor Ort, schriftlich dokumentiert.
- Eigener Büroraum statt reiner Meldeadresse.
- Verwaltungsaufgaben für die Töchter tatsächlich in der Holding erledigen.
- Bankkonto, Buchhaltung und Vertragsunterlagen in Bulgarien.
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Welche Adresse und welches Büro sinnvoll sind, erklärt Brauche ich ein Büro in Bulgarien?; wann sich eine Holding über einer deutschen GmbH lohnt, zeigt Lohnt sich eine bulgarische Holding für meine deutsche GmbH?. Den Gesamtrahmen bietet der Leitfaden Holding in Bulgarien.
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