Sind Dividenden für eine bulgarische Holding steuerfrei?
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Ja, in den meisten Fällen. Dividenden, die eine bulgarische Gesellschaft von anderen bulgarischen Gesellschaften oder von Gesellschaften aus der EU und dem EWR erhält, werden bei der Körperschaftsteuer nicht erfasst — sofern die ausschüttende Gesellschaft die Zahlung nicht als Betriebsausgabe abziehen konnte. Dividenden aus Drittstaaten wie der Schweiz oder den USA werden dagegen mit 10 % besteuert, wobei ausländische Quellensteuer angerechnet werden kann.
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Die Regel
Das bulgarische Körperschaftsteuerrecht nimmt Dividenden aus inländischen Gesellschaften und aus Gesellschaften, die in einem EU- oder EWR-Staat ansässig sind, aus der Bemessungsgrundlage heraus. Für eine Holding bedeutet das: Gewinne der Töchter können ohne zusätzliche Körperschaftsteuer nach oben fließen.
| Herkunft der Dividende | Körperschaftsteuer in Bulgarien |
|---|---|
| Bulgarische Tochtergesellschaft | 0 % |
| Tochter in Deutschland, Österreich oder anderem EU-Staat | 0 % |
| Tochter in Norwegen, Island, Liechtenstein (EWR) | 0 % |
| Tochter in der Schweiz, den USA, im Vereinigten Königreich | 10 %, Anrechnung ausländischer Steuer möglich |
Die wichtigsten Ausnahmen
Die Befreiung gilt nicht uneingeschränkt:
- Die Ausschüttung war bei der Tochter als Betriebsausgabe abziehbar (hybride Gestaltungen).
- Es handelt sich um eine verdeckte Gewinnausschüttung.
- Die Struktur dient vor allem der Steuerumgehung (Missbrauchsklausel).
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Und die Quellensteuer im Land der Tochter?
Ob die Tochter bei der Ausschüttung Quellensteuer einbehalten muss, richtet sich nach dem Recht ihres Sitzstaates. Innerhalb der EU entfällt sie bei qualifizierten Beteiligungen meist nach der Mutter-Tochter-Richtlinie; Deutschland verlangt dafür eine Beteiligung von mindestens 10 % und eine Freistellungsbescheinigung. Für Deutschland und Bulgarien gilt zusätzlich das Doppelbesteuerungsabkommen.
Was danach passiert
Schüttet die Holding an eine natürliche Person aus, fallen 5 % bulgarische Dividendensteuer an. Wie Sie die Holding aufsetzen, zeigt Wie gründe ich eine Holding in Bulgarien?, die Gesamtstruktur der Leitfaden Holding in Bulgarien. Die Grundlagen zur Körperschaftsteuer gelten für alle übrigen Einkünfte der Holding.
Noch offen?
Braucht die Holding eine Mindestbeteiligung für die Steuerbefreiung?
Sind Gewinne aus dem Verkauf von Beteiligungen auch steuerfrei?
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