Fällt Quellensteuer auf Dividenden zwischen EU-Gesellschaften an?
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Innerhalb der EU entfällt die Quellensteuer auf Dividenden zwischen Kapitalgesellschaften in der Regel nach der Mutter-Tochter-Richtlinie. Bulgarien erhebt auf Dividenden an Gesellschaften aus der EU und dem EWR grundsätzlich keine Quellensteuer. Deutschland verlangt für die Befreiung eine Beteiligung von mindestens 10 %, eine Mindesthaltedauer und den Nachweis, dass die empfangende Gesellschaft keine reine Durchleitungsgesellschaft ist.
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Die wichtigsten Konstellationen
Die wichtigsten Punkte im Überblick:
| Ausschüttung | Quellensteuer |
|---|---|
| Bulgarische EOOD → deutsche GmbH | in der Regel 0 % |
| Bulgarische EOOD → bulgarische Holding | 0 % |
| Bulgarische EOOD → Privatperson | 5 % |
| Deutsche GmbH → bulgarische Holding | 26,375 %, Erstattung/Freistellung nur bei Erfüllung der Voraussetzungen |
| Österreichische GmbH → bulgarische Holding | nach österreichischem Recht, meist 0 % bei qualifizierter Beteiligung |
Was Deutschland verlangt
Damit eine deutsche GmbH an eine bulgarische Holding ohne Kapitalertragsteuer ausschütten kann, braucht die Holding eine Beteiligung von mindestens 10 % über mindestens zwölf Monate und eine Freistellungsbescheinigung des Bundeszentralamts für Steuern. Zusätzlich prüft Deutschland, ob die Holding eigene Wirtschaftstätigkeit entfaltet. Was dafür nötig ist, erklärt Welche Substanz braucht eine Holding in Bulgarien?
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Umgekehrt meist einfacher
Schüttet eine bulgarische Tochter an eine deutsche Mutter-GmbH aus, fällt in Bulgarien regelmäßig keine Quellensteuer an, und in Deutschland sind 95 % der Dividende von der Körperschaftsteuer befreit. Diese Struktur erklärt Lohnt sich eine bulgarische Holding für meine deutsche GmbH?
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Die Steuerfreiheit in der bulgarischen Holding zeigt Sind Dividenden für eine bulgarische Holding steuerfrei?; das Abkommen zwischen beiden Ländern erklärt Was regelt das DBA Deutschland–Bulgarien?. Den Gesamtrahmen bietet der Leitfaden Holding in Bulgarien.
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