Wie werden Gewinne aus dem Verkauf von Beteiligungen in Bulgarien besteuert?
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Verkauft eine bulgarische Gesellschaft Aktien, die an einem regulierten Markt in der EU oder im EWR gehandelt werden, ist der Gewinn von der Körperschaftsteuer befreit. Gewinne aus dem Verkauf nicht börsennotierter Anteile, etwa an einer GmbH oder EOOD, werden dagegen mit 10 % Körperschaftsteuer besteuert. Im EU-Vergleich ist das niedrig, aber anders als in Deutschland gibt es für nicht börsennotierte Beteiligungen keine weitgehende Steuerfreiheit auf Holdingebene.
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Die Regeln im Überblick
Die wichtigsten Punkte im Überblick:
| Verkauf durch die bulgarische Holding | Körperschaftsteuer |
|---|---|
| Aktien an regulierten Märkten in EU/EWR | steuerfrei |
| Anteile an nicht börsennotierten Gesellschaften (z. B. GmbH, EOOD) | 10 % |
| Verluste aus nicht börsennotierten Anteilen | grundsätzlich mit Gewinnen verrechenbar |
Rechenbeispiel Exit
Verkauft Ihre bulgarische Holding eine Tochter-EOOD mit 1.000.000 € Gewinn, fallen 100.000 € Körperschaftsteuer an. Schüttet die Holding den Rest an Sie als in Bulgarien ansässige Privatperson aus, kommen 5 % Dividendensteuer auf 900.000 € hinzu, also 45.000 €. Insgesamt bleiben 855.000 € — eine Belastung von 14,5 %.
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Vergleich mit Deutschland
Eine deutsche Holding-GmbH stellt Gewinne aus dem Verkauf von Kapitalgesellschaftsanteilen zu 95 % steuerfrei. Auf Holdingebene ist Deutschland hier also günstiger. Der Vorteil Bulgariens zeigt sich erst in der Gesamtbetrachtung mit der niedrigen Steuer auf Ausschüttungen und der laufenden Körperschaftsteuer von 10 % — und nur, wenn Sie in Bulgarien leben.
Vorsicht beim Wegzug mit Anteilen
Wer Anteile an einer deutschen Kapitalgesellschaft hält und nach Bulgarien zieht, kann der Wegzugsteuer unterliegen. Ein späterer Exit sollte deshalb vor dem Umzug geplant werden. Wie Dividenden in der Holding behandelt werden, zeigt Sind Dividenden für eine bulgarische Holding steuerfrei?; den Gesamtrahmen bietet der Leitfaden Holding in Bulgarien.
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