Wann hat meine bulgarische Firma eine Betriebsstätte in Deutschland?
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Eine bulgarische Firma hat eine Betriebsstätte in Deutschland, wenn sie dort über eine feste Geschäftseinrichtung verfügt, durch die ihre Tätigkeit ganz oder teilweise ausgeübt wird — etwa ein Büro, eine Werkstatt, ein dauerhaft genutztes Homeoffice oder ein Lager mit eigener Tätigkeit. Auch ein abhängiger Vertreter, der in Deutschland regelmäßig Verträge abschließt, kann eine Betriebsstätte begründen. Die Gewinne, die dieser Betriebsstätte zuzurechnen sind, werden dann in Deutschland besteuert.
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Typische Auslöser
Die wichtigsten Punkte im Überblick:
| Situation | Betriebsstätten-Risiko |
|---|---|
| Büro oder Werkstatt in Deutschland | hoch |
| Geschäftsführer arbeitet dauerhaft aus deutschem Homeoffice | hoch |
| Mitarbeiter mit Homeoffice in Deutschland, das der Firma zur Verfügung steht | möglich |
| Vertreter schließt in Deutschland regelmäßig Verträge | hoch |
| Kurze Kundenbesuche und Messen | gering |
| Lager eines unabhängigen Fulfillment-Dienstleisters | in der Regel gering |
Betriebsstätte oder Geschäftsleitung?
Die Betriebsstätte betrifft nur einen Teil des Gewinns. Noch schwerer wiegt es, wenn die gesamte Geschäftsleitung in Deutschland liegt — dann ist die ganze Gesellschaft in Deutschland steuerpflichtig. Den Unterschied erklärt Was ist der Ort der Geschäftsleitung?
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So vermeiden Sie eine Betriebsstätte
Praktische Regeln für den Alltag:
- Keine eigenen Räume der Firma in Deutschland.
- Tätigkeit in Deutschland auf Besuche und Termine begrenzen.
- Keine Vertreter mit Abschlussvollmacht in Deutschland.
- IT-Projekte von Bulgarien aus erbringen statt dauerhaft beim Kunden.
- Arbeitsorte und Reisen dokumentieren.
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