Was ist der Ort der Geschäftsleitung und warum ist er so wichtig?
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Der Ort der Geschäftsleitung ist der Ort, an dem die maßgeblichen unternehmerischen Entscheidungen einer Gesellschaft tatsächlich getroffen werden. Liegt er in Deutschland, ist auch eine in Bulgarien eingetragene Firma in Deutschland unbeschränkt körperschaftsteuerpflichtig — der bulgarische Satz von 10 % hilft dann nicht. Nachweisen lässt sich ein bulgarischer Ort der Geschäftsleitung über Wohnsitz und Präsenz des Geschäftsführers, Büro, Protokolle, Verträge und Kommunikation.
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Registersitz ist nicht gleich Geschäftsleitung
Eine EOOD hat ihren Sitz laut Handelsregister in Bulgarien. Steuerlich zählt aber zusätzlich, wo der maßgebende Wille gebildet wird: Wo werden Verträge verhandelt, Preise festgelegt, Mitarbeiter geführt, Investitionen beschlossen? Werden diese Entscheidungen vom deutschen Wohnzimmer aus getroffen, liegt der Ort der Geschäftsleitung in Deutschland.
Wie das Finanzamt prüft
Die wichtigsten Punkte im Überblick:
| Indiz | Spricht für Bulgarien | Spricht für Deutschland |
|---|---|---|
| Wohnsitz des Geschäftsführers | Bulgarien | Deutschland |
| Arbeitsort | Büro in Bulgarien | Homeoffice in Deutschland |
| Unterschriften und Verträge | in Bulgarien unterzeichnet | in Deutschland |
| E-Mails, Telefon, IP-Adressen | aus Bulgarien | aus Deutschland |
| Bank und Buchhaltung | in Bulgarien | in Deutschland |
| Reisen | dokumentierte Präsenz | kaum Aufenthalte |
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Nachweise, die helfen
Dokumentation ist der beste Schutz bei einer Prüfung:
- Gesellschafterbeschlüsse und Protokolle mit Ort und Datum in Bulgarien.
- Mietvertrag für Büro oder Arbeitsplatz.
- Reisedaten und Aufenthaltsnachweise.
- Bulgarische Telefonnummer und Geschäftskonto.
- Eigenes Personal oder dokumentierte Dienstleister vor Ort.
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Was Substanz im Einzelnen bedeutet, erklärt Brauche ich ein Büro in Bulgarien?; die zusätzliche Hürde für passive Einkünfte Greift die Hinzurechnungsbesteuerung bei Bulgarien?. Den Gesamtrahmen bietet der Leitfaden Substanz und deutsches Finanzamt.
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